Le dirigeant d'une société peut choisir de se verser un salaire pour l'exercice de ses fonctions (une rémunération, soumise à des cotisations mais qui garantira une protection sociale) ou des dividendes (ce qui lui permet d’économiser au regard de l’impôt sur le revenu mais ne garantit pas de protection sociale).
Voici quelques informations et quelques chiffres à prendre en compte pour faire les bons choix.
Les charges sur les salaires
Si vous souhaitez vous verser un salaire, sachez que la SARL est l’option qui impose le moins de charges sociales : 40 à 45% du salaire net.
Côté SAS, les charges sociales du Président de SAS qui se rémunère sont d'environ 60% du salaire brut, soit environ 80% du salaire net. Pour les Assimilés Salariés, les charges patronales (42%) et salariales (22%) s'élèvent à environ 64% du salaire brut (ou 82% du salaire net, soit 54% + 28%).
Les charges et taxation sur les dividendes
Depuis le 1er janvier 2018, les dividendes font l'objet d'un Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU ou Flat Tax) à la source de 30% : 17,2% de prélèvement sociaux* et 12,8% de prélèvement forfaitaire.
* ce montant inclut la hausse de 1,7 points de la Contribution Sociale Généralisée (une taxe participant au financement de la protection sociale)
Vous serez soumis par défaut à ce prélèvement, mais vous avez la possibilité d’opter pour le barème progressif au moment de votre déclaration de revenus.
Dans ce cas, le prélèvement de 12,8% que vous avez déjà payé sera déduit de l'impôt dû. Cette option vous permet également de conserver l'abattement de 40% sur les dividendes bruts et la CSG déductible de 6,8%.
Le régime social du dirigeant
Du côté de la SARL :
- Les gérants majoritaires de SARL sont affiliés au régime des travailleurs indépendants (= Travailleurs Non Salariés). Quelle que soit la rémunération, il faut s’acquitter de la cotisation minimale
- Les gérants égalitaires et minoritaires de SARL, eux, cotisent au régime général de la Sécurité Sociale (= Assimilés Salariés)
Pour ce qui est de la SAS :
- Le président de SAS est affilié au régime général de la Sécurité Sociale (= Assimilé Salarié)
- L’absence de rémunération implique qu’il n’y a aucune cotisation minimale à payer par l'entreprise
La protection sociale limitée : la PUMA (Protection Universelle Maladie) en vigueur depuis 2016 vous permet d'obtenir le remboursement de vos frais de santé. Il s'agit d'une couverture maladie minimale
Notez que vos choix ont des conséquences sur vos prestations prévoyance (arrêt de travail, invalidité, décès) puisque vous ne toucherez aucune indemnité.
Ils ont également un impact sur vos cotisations en matière de retraite. Pour valider un trimestre de retraite, vous autre besoin d’une rémunération minimale au moins égal à 150 fois le SMIC horaire (soit environ 1 500 €) par trimestre civil.
Pour aller plus loin : Vous faites face à des désaccords dans votre entreprise ? Vos associés souhaitent vous révoquer ? Découvrez l'article de Maître Rondot et ses conseils exclusifs pour faire face à ces situations de sortie de dirigeant.
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