Escompte de règlement : définition et traitement comptable

L'essentiel de l'article

• L'escompte commercial est une réduction accordée sur le prix de vente si le
  paiement de la facture est anticipé.
•  Comptabilité fournisseur, comptabilité client, l'escompte impacte les écritures
  comptables pour les deux parties.
• L'escompte commercial est différent de l'escompte bancaire qui s'apparente à un
  crédit accordé par la banque.

Qu'est-ce qu'un escompte ? 

L'escompte commercial est une réduction accordée par une entreprise à son client lorsque celui-ci règle sa facture avant la date d'échéance indiquée. Il s'agit donc d'un avantage financier accordé au client. 

Les avantages de l'escompte

En contrepartie de ce geste commercial, le vendeur bénéficie de plusieurs avantages :

• il optimise sa trésorerie, c'est la principale utilité de l'escompte ;
• cette réduction de prix peut également se révéler une solution pertinente pour fidéliser ;
• il réduit le risque de factures impayées et limite les relances qui ont un coût pour l'entreprise.

Mais attention, le montant de l'escompte fait l'objet d'un enregistrement comptable spécifique.

Faut-il prévoir l'escompte avant ou après la facturation ? 

L'escompte peut être prévu en accord avec le client avant l'émission de la facture. Dans ce cas, celle-ci fait clairement apparaître le montant réellement payé par le client et celui de la TVA appliquée.

Mais il peut aussi être accordé après l'édition de la facture. Dans ce cas, le montant de celle-ci (et de la TVA appliquée) ne correspond pas au paiement. La comptabilisation des escomptes par le client et le fournisseur est spécifique. 

Comment comptabiliser un escompte accordé ?

Dans le cadre de la comptabilisation d'un escompte sur une facture par le vendeur, le taux d'escompte appliqué réduit le montant HT réellement payé par le client. L'escompte représente donc une charge financière pour le fournisseur. 

L'enregistrement comptable à réaliser est le suivant :

• inscription au débit du compte 665 "Escomptes accordés" du montant de l'escompte ;
• inscription au débit du compte 44571 "TVA collectée" du montant de la TVA réellement collectée ;
• inscription au crédit du compte client 411 "Clients" du montant effectivement réglé par le client après escompte (hors TVA). 

Comment comptabiliser un escompte obtenu ?

Le fonctionnement de l'escompte en comptabilité pour l'acheteur est le suivant :

• inscription au débit du compte 401 "Fournisseurs" du montant régler après calcul de l'escompte ;
• inscription au débit du compte 765 "Escomptes obtenus" du montant de l'escompte accordé par le vendeur ;
• inscription au crédit du compte 44566 "TVA sur autres biens et services" du montant de la TVA réellement appliquée.

Exemple d'escompte après facturation

Une entreprise facture un montant de 10 000 € HT à son client, soit 12 000 € TTC avec une TVA à 20 %. En contrepartie d'un paiement comptant ou d'un paiement anticipé, le fournisseur accorde un escompte de 2 %, soit 200 € HT. 

Client et fournisseurs vont ainsi inscrire les montants suivants en comptabilité.

Pour le fournisseur :

• débit du compte 665 "Escomptes accordés" : 200 € ;
• débit du compte 44571 "TVA collectée" : 1 960 €
• crédit du compte client 411 "Clients" : 9 800 €.

Pour le client : 

• débit du compte 401 "Fournisseurs" : 9 800 € ;
• débit du compte 765 "Escomptes obtenus" : 200 € ;
• crédit du compte 44566 "TVA sur autres biens et services" : 1 960.

Quelle est la différence entre un escompte de règlement et un escompte bancaire ?

L'escompte de règlement, également nommé "escompte commercial", représente une réduction accordée au client lorsque celui-ci réduit le délai de paiement initialement prévu. 

L'escompte bancaire est une opération totalement différente. Cette fois, elle implique une entreprise et sa banque dans le cadre d'une transaction. Il s'agit d'une sorte d'opération de crédit accordée par la banque afin d'améliorer la trésorerie de l'entreprise. L'établissement de crédit permet à son client d'obtenir un règlement anticipé, mais cela a un coût. Les créances concernées sont les effets de commerce, généralement une lettre de change ou un billet à ordre. 

Concrètement, l'escompte bancaire fonctionne de la manière suivante :

• l'entreprise signe une convention d'escompte avec l'établissement de crédit ;
• cet établissement prend en charge la dette ;
• il propose à l'entreprise un paiement immédiat de la créance diminué du montant des frais (frais de dossier, intérêts d'escompte ou encore commissions) ;
• l'établissement bancaire se tourne vers le débiteur pour recouvrer sa créance.