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L'essentiel de l'article
- Le bilan comptable est un document obligatoire qui présente, à une date donnée, l'ensemble des ressources d'un consultant et l'utilisation qui en est faite.
- Il se compose de deux parties : l'actif (ce que possède l'entreprise) et le passif (ce qu'elle doit et comment elle se finance).
- Pour un consultant, les postes du bilan sont souvent allégés : peu de stocks, peu d'immobilisations, mais des créances clients et une trésorerie à surveiller.
- Le bilan est établi une fois par an à la clôture de chaque exercice comptable.
Qu'est-ce que le bilan comptable ?
Le bilan comptable est un document de synthèse qui décrit la situation patrimoniale d'une entreprise à la date de clôture de l'exercice. Il répond à une question fondamentale : que possède l'entreprise et comment cette richesse est-elle financée ?
Le bilan est structuré en deux colonnes qui doivent toujours être équilibrées :
- L'actif : ce que l'entreprise possède (biens, créances, trésorerie).
- Le passif : ce que l'entreprise doit, et les ressources qui lui ont permis de financer son actif (capital, dettes).
Autrement dit, l'actif représente les emplois des ressources, et le passif représente les ressources elles-mêmes. Ces deux colonnes sont toujours égales : c'est le principe de l'équilibre comptable.
À quoi sert le bilan comptable pour un consultant ?
Le bilan comptable remplit plusieurs fonctions :
Sur le plan légal, les sociétés et les entreprises individuelles au régime réel ont l'obligation de produire un bilan à la clôture de chaque exercice.
Sur le plan de gestion, le bilan permet d'évaluer la solidité financière de l'activité (niveau d'endettement, capacité à honorer ses dettes à court terme, évolution des réserves d'une année sur l'autre, etc).
Quelle est la structure du bilan comptable ?
L'actif : ce que le consultant possède
L'actif est divisé en deux grandes catégories.
- L'actif immobilisé regroupe les biens durables que l'entreprise conserve sur plusieurs exercices. Pour un consultant, il s'agit principalement des équipements utilisés dans l'exercice de l'activité.
- L'actif circulant regroupe les éléments qui ont vocation à se renouveler rapidement au cours du cycle d'exploitation : créances clients, disponibilités bancaires, etc.
Le passif : comment l'activité est financée
Le passif se divise également en deux parties.
- Les capitaux propres représentent les ressources appartenant au consultant ou à sa société : capital apporté lors de la création, bénéfices accumulés (réserves), résultat de l'exercice en cours.
- Les dettes regroupent l'ensemble des sommes dues à des tiers : emprunts bancaires, dettes fiscales et sociales, dettes fournisseurs.
Quels sont les postes concrets du bilan pour un consultant ?
La particularité d'un consultant est que son actif est souvent très allégé par rapport à celui d'une entreprise industrielle. Il n'y a généralement pas de stocks, peu d'immobilisations lourdes, et l'essentiel de l'actif est concentré sur les créances clients et la trésorerie.
Voici les principaux postes à renseigner, avec les éléments caractéristiques d'une activité de conseil.
Actif immobilisé : les biens durables du consultant
|
Poste comptable |
Exemples concrets pour un consultant |
|
Immobilisations incorporelles (compte 20) |
Logiciels achetés (suite bureautique, outil de gestion de projet, logiciel de facturation), site internet créé sur-mesure |
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Immobilisations corporelles (compte 21) |
Ordinateur portable, second écran, imprimante, téléphone professionnel, mobilier de bureau (bureau, chaise ergonomique) |
|
Immobilisations financières (compte 27) |
Dépôts de garantie versés (ex. : caution pour un local professionnel), participations dans d'autres sociétés |
Actif circulant : ce qui évolue en fonction du rythme de l'activité
|
Poste comptable |
Exemples concrets pour un consultant |
|
Créances clients (compte 411) |
Factures émises par le consultant mais non encore réglées par ses clients à la date de clôture |
|
Charges constatées d'avance (compte 486) |
Abonnements annuels payés d'avance qui couvrent l'exercice suivant (ex. : abonnement à un outil SaaS souscrit en octobre pour 12 mois) |
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Disponibilités (compte 512 et 530) |
Solde du compte bancaire professionnel |
Passif : capitaux propres
|
Poste comptable |
Exemples concrets pour un consultant |
|
Capital social (compte 101) |
Apport réalisé lors de la création de la société (exemple : 500 ou 1 000 € pour une SASU) |
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Réserves (compte 106) |
Bénéfices des exercices précédents que le consultant a choisi de laisser dans la société plutôt que de se verser en dividendes |
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Report à nouveau (compte 110 ou 119) |
Résultat de l'exercice précédent non encore affecté (ni mis en réserve, ni distribué) |
|
Résultat de l'exercice (compte 120 ou 129) |
Bénéfice ou perte dégagé sur l'exercice en cours |
Passif : les dettes
|
Poste comptable |
Exemples concrets pour un consultant |
|
Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (compte 164) |
Capital restant dû sur un prêt bancaire souscrit pour financer du matériel |
|
Dettes fournisseurs (compte 401) |
Factures reçues de sous-traitants ou de prestataires non encore réglées à la date de clôture |
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Dettes fiscales et sociales (compte 43 et 44) |
TVA collectée à reverser à l'État, cotisations sociales dues à l'URSSAF, impôt sur les sociétés à payer |
|
Produits constatés d'avance (compte 487) |
Acomptes reçus de clients pour des prestations non encore réalisées à la date de clôture |
Comment établir le bilan comptable étape par étape ?
Étape 1 : Clôturer les écritures de l'exercice
Avant d'établir le bilan, toutes les opérations de l'exercice doivent être enregistrées en comptabilité. Cela inclut notamment :
-
les factures émises ;
-
les factures reçues ;
-
les notes de frais, ;
-
les salaires versés ;
Étape 2 : Calculer les amortissements
Les immobilisations (ordinateur, logiciels, mobilier) perdent de la valeur chaque année. Cette perte de valeur est constatée par une écriture d'amortissement. Par exemple, un ordinateur acquis pour 1 200 € amorti sur 3 ans génère une dotation annuelle de 400 €. La valeur nette comptable inscrite au bilan est donc de 800 € après la première année.
Étape 3 : Vérifier et lettrer les comptes clients et fournisseurs
Il faut s'assurer que chaque facture émise ou reçue est correctement enregistrée et rapprochée de son règlement. Les créances non lettrées représentent les montants encore à encaisser ou à régler.
Étape 4 : Constater les charges et produits à régulariser
Certaines charges ou produits chevauchent deux exercices. Il faut les répartir correctement entre les deux exercices via les comptes de charges constatées d'avance (486) et de produits constatés d'avance (487).
Étape 5 : Éditer la balance générale
La balance générale est un état récapitulatif de tous les comptes avec leurs soldes débiteurs et créditeurs. Elle sert de base à l'élaboration du bilan. Les soldes débiteurs alimentent l'actif et les soldes créditeurs alimentent le passif.
Étape 6 : Établir le bilan
Les comptes de bilan (classes 1 à 5 du Plan Comptable Général) sont regroupés selon leur nature pour constituer les postes de l'actif et du passif. La somme de l'actif doit être strictement égale à la somme du passif.
Exemple de bilan simplifié pour un consultant
ACTIF
|
Poste |
Montant brut |
Amortissements |
Montant net |
|
Actif immobilisé |
|||
|
Logiciels (suite bureautique + logiciel de facturation) |
600 € |
200 € |
400 € |
|
Ordinateur portable |
1 200 € |
800 € |
400 € |
|
Mobilier de bureau |
800 € |
267 € |
533 € |
|
Total actif immobilisé |
2 600 € |
1 267 € |
1 333 € |
|
Actif circulant |
|||
|
Créances clients |
6 000 € |
— |
6 000 € |
|
Charges constatées d'avance |
300 € |
— |
300 € |
|
Disponibilités (compte bancaire) |
18 500 € |
— |
18 500 € |
|
Total actif circulant |
24 800 € |
— |
24 800 € |
|
TOTAL ACTIF |
26 133 € |
PASSIF
|
Poste |
Montant |
|
Capitaux propres |
|
|
Capital social |
1 000 € |
|
Réserves |
3 500 € |
|
Résultat de l'exercice |
14 000 € |
|
Total capitaux propres |
18 500 € |
|
Dettes |
|
|
Dettes fournisseurs (sous-traitant non réglé) |
1 800 € |
|
Dettes fiscales et sociales (TVA + URSSAF) |
3 533 € |
|
Produits constatés d'avance (acompte client) |
2 300 € |
|
Total dettes |
7 633 € |
|
TOTAL PASSIF |
26 133 € |
Dans cet exemple, le total de l'actif (26 133 €) est bien égal au total du passif (26 133 €). L'équilibre est respecté.
Quels sont les indicateurs à surveiller dans son bilan ?
La lecture du bilan ne se limite pas à vérifier l'équilibre entre actif et passif. Plusieurs indicateurs permettent d'évaluer la santé financière de l'activité.
Les capitaux propres positifs signifient que l'entreprise a accumulé plus de ressources propres qu'elle n'a subi de pertes. Pour un consultant, des capitaux propres positifs et croissants d'une année sur l'autre témoignent d'une activité saine.
Le fonds de roulement correspond à l'excédent des capitaux permanents (capitaux propres + dettes à long terme) sur les actifs immobilisés. Un fonds de roulement positif signifie que l'entreprise dispose de ressources stables suffisantes pour financer ses actifs durables.
La trésorerie nette est la différence entre les disponibilités et les dettes financières à court terme. Pour un consultant, une trésorerie nette positive est un signe de bonne liquidité.
